最低稅負制 什麼是最低稅負制? 最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人,都能繳納最基本稅額的一種稅制。目 的在於使有能力納稅者,對國家財政均有基本的貢獻,以維護租稅公平,確保國家稅收。課徵對象營利事業(公司)個人(年所得額超過600萬)課徵範圍公司有下列免稅所得項目應計入營利事業之基本所得額: 促進產結婚西裝業升級條例部分: .新興重要策略性產業之5年免稅所得。(第9條) .製造業及技術服務業之5年免稅所得。(第9條之2) .受讓後繼續適用之5年免稅所得。(第10條) .合併繼受租稅優惠之免稅所得。(第15條) .營運總部之免稅所得。(第70條之1) .重要投資事業及重要科技事業之5年免稅所得 新成屋 (88年12月31日修正前第8條之1)獎勵民間參與交通建設條例部分: .參與交通建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。(第28條)促進民間參與公共建設法部分: .參與公共建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。(第36條)科學工業園區設置管理條例部分: .合併繼受租稅優惠之免稅所得。(第18條) .科學工業之特定年限代償免稅所得。(90年1月20日修正前第15條)企業併購法部分: .企業併購繼受租稅優惠之免稅所得。 .企業償還併購時隨同移轉積欠銀行債務之特定年限免稅所得。(第37條)所得稅法部分: .證券交易所得。(第4條之1) .期貨交易所得。(第4條之2)國際金融業務條例部分: .國際金融業務分行之所得(第13條)。 酒店兼職 應計入個人基本所得額的項目: 個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。 海外所得:指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。一申報戶全年合計數未達新臺幣 100 萬元者,免予計入;在新臺幣 100 萬元以上者,應全數計入。(海外所得自 98 年才計入基本所得額, 但行政院得視經濟發展情況於必要時延至 99 年納入。) 保險給付:受益人與要保人濾桶非屬同一人之人壽保險及年金保險給付,但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣 3,000 萬元以下部分免予計入。 超過新臺幣 3,000 萬元者,扣除新臺幣 3,000 萬元後之餘額應全數計入。 未上市、未上櫃、非屬興櫃股票及私募基金受益憑證之交易所得。 申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」(如:土地、納骨塔、股票等)。 員工分紅配股,可處分日次日之時價超過股票面額之澎湖民宿差額部分。 95 年 1 月 1 日 以後,各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額,經財政部公告應計入個人基本所得額者。 例子:員工分紅 一.服務的企業是上市櫃公司: 考量的有三個部分,分別是股票領得年度、可處分日、實際處分年度。 以A公司的例子來說,計算97年所有的扣除額及免稅額後的淨額為500萬元,另獲配股50張(每股面額10元,即50萬元),可處分日次日的股票價格為50元,酒店經紀年底12月股票漲到70元時全數賣出。 按照規定,員工分紅配股面額10元的部分屬於薪資所得,要併入綜合所得稅來課稅,所以瑞翔的一般稅額就是淨額600萬加上員工分紅配股面額總值50萬,合計為650萬,適用40%之累進稅率,計算出一般稅額為188萬。 再來計算瑞翔的基本稅額,即一般所得650萬元,加上員工分紅配股中,可處分日次日價格(即50元景觀設計)減掉面額(10元)的差額200萬,共計850萬,減除600萬免稅額,再乘以20%的最低稅負稅率,計算出的基本稅額為50萬。 > 一般稅額:(600萬元+50萬元)×40%-72萬元(累進差額)=188萬元 基本稅額:{(650萬元+200萬元)-600萬元}×20%=50萬元 一般稅額>基本稅額 故繳交一般稅額即可因計算出的裝潢一般稅額大於基本稅額,所以瑞翔在報稅時就繳交一般稅額即可。此外,雖然瑞翔在96年底將所配得之股票全數賣出,但目前證券交易所得並不課稅,所以瑞翔以70元售出股票的獲利,並不會課稅。稅率10%20%稅額計算(基本所得額-新臺幣200萬元)×10%(基本所得額-新臺幣600萬元)×20%


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